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Il Governo, con il decreto legge n. 145 del 18 ottobre 2023, ha prorogato al 16 gennaio 2024 il termine per il versamento del secondo acconto IRPEF 2023, originariamente fissato al 30 novembre 2023, pagabile -anche- in 5 rate uguali.

Caratteristiche della proroga:

• La proroga  (si tratta di una misura temporanea per il solo 2023), riguarda le persone fisiche titolari di partita IVA che nel periodo d'imposta precedente hanno dichiarato ricavi o compensi di ammontare non superiore a 170.000 euro.
• Il versamento può essere effettuato in un'unica soluzione entro il 16 gennaio 2024, oppure in cinque rate mensili, da gennaio a maggio 2024, con scadenza il giorno 16 di ciascun mese. In caso di dilazione, sono dovuti gli interessi, a partire dalla seconda rata, in misura del 4% da rapportarsi ad anno.
• Dalla proroga sono esclusi i “contributi previdenziali” e, quindi i contributi INPS dovuti dai lavoratori autonomi iscritti alla Gestione separata ex L. n. 335/1995 e dagli artigiani e commercianti.
• Restano esclusi:
  • le persone fisiche titolari di partita IVA, che nel 2022 dichiarano ricavi o compensi di importo superiore a 170.000 euro;
  • le persone fisiche “non titolari” di partita IVA (soci di società e associazioni “trasparenti” ai sensi degliartt. 5, 115 e 116 del TUIR, sempre che non siano titolari di una propria partita IVA);
  • i soggetti diversi dalle persone fisiche (le società di capitali e di persone, nonché gli enti commerciali e non commerciali).

Per maggiori informazioni è possibile consultare il sito dell'Agenzia delle Entrate.

L'autofattura in formato elettronico per le operazioni passive, soggette al reverse charge interno, deve essere emessa e annotata nel registro Iva vendite entro il mese di ricevimento o anche successivamente, ma comunque entro 15 giorni dal ricevimento e con riferimento al relativo mese (articolo 17, comma 5, del decreto Iva, Dpr 633 del 1972). Così, ad esempio, se un committente riceve una fattura da un'impresa di pulizia il 31 gennaio 2022, deve trasmettere un'autofattura in formato XML (codice TD16) entro il 15 febbraio 2022, possibilmente con data 31 gennaio 2022, così che il documento sia compreso nella liquidazione Iva di gennaio. Nella guida alla compilazione delle fatture elettroniche, l'agenzia delle Entrate suggerisce di procedere all'integrazione elettronica dei documenti entro la fine del mese indicato nel campo <Data>, in modo da consentire la predisposizione delle bozze dei registri Iva e delle liquidazioni periodiche Iva precompilate. Per le ragioni esposte, l'emissione e annotazione dell'autofattura nel mese successivo a quello di ricezione del documento sarebbe tardiva, con conseguente eventuale applicazione delle relative sanzioni (articolo 6 comma 9-bis del Dlgs 471/97). Per l'esercizio del diritto alla detrazione, invece, il termine è molto più ampio e coincide con quello di trasmissione della dichiarazione relativa all’anno in cui il diritto alla detrazione è sorto (articolo 19 del Dpr 633 del 1972). In pratica, facendo riferimento all'esempio sopra proposto (fattura in reverse charge ricevuta il 31 gennaio 2022) l'esercizio alla detrazione, il termine ultimo per l’esercizio alla detrazione sarebbe il 30 aprile 2023.

Il Consiglio dei Ministri ha pubblicato, nella  Gazzetta Ufficiale n. 21 del 27 gennaio 2022, il Decreto Legge n. 4 del 27 gennaio 2022, con misure urgenti in materia di sostegno alle imprese e agli operatori economici, di lavoro, salute e servizi territoriali, connesse all’emergenza da COVID-19, nonché per il contenimento degli effetti degli aumenti dei prezzi nel settore elettrico.

Il decreto, tra le altre cose, riconosce  la possibilità di trattamenti di integrazione salariale per le aziende qui indicate, utilizzando la disciplina del riformato Decreto Legislativo n. 148/2015 ma senza il pagamento della contribuzione addizionale di cui agli articoli 5 e 29, comma 8.

La CIG “agevolata” potrà decorrere dalla data del 1° gennaio 2022 e fino al 31 marzo 2022.

A partire dal 1° gennaio 2022 diventerà obbligatorio l'utilizzo del Sistema di Interscambio (SDI) e quindi della fattura elettronica in formato XML anche per le operazioni attive e passive effettuate con soggetti esteri.

La trasmissione elettronica del documento XML dovrà essere effettuata, nel caso di operazioni attive, entro i normali termini di emissione delle fatture, mentre nel caso di operazioni passive, entro il quindicesimo giorno del mese successivo a quello di ricevimento dei documenti.

Attualmente, i dati relativi alle operazioni attive e passive con soggetti esteri vengono trasmessi all'Agenzia Entrate tramite il cosiddetto "Esterometro".

Dal 1° LUGLIO 2022 l'Esterometro viene abolito e al suo posto sarà introdotto l'obbligo di trasmissione all'Agenzia Entrate tramite lo SDI - in formato XML - anche per le operazioni effettuate con controparti non residenti. Pur in presenza di tale differimento, al fine di sperimentare adeguatamente la nuova procedura (ancorchè ridondante), si consiglia di procedere secondo le nuove regole fin dal mese di gennaio, onde uniformare le procedure per l'intero esercizio fiscale.

La normativa attuale non ha previsto la proroga del raddoppio della soglia di esenzione da tassazione delle erogazioni liberali di beni e servizi ai dipendenti.

Per il 2022 la soglia di esenzione  da tassazione  per beni e servizi forniti al dipendente dall'azienda   torna a  258, 23  euro, come ordinariamente previsto dall'art. 51 comma 3 del TUIR.

Non c'è stata infatti, ad oggi, nelle novità normative introdotte  per il 2022 dalla legge di bilancio ( n. 234 2021) e dal decreto Miilleproroghe (n. 228/2021) alcuna proroga di quanto previsto per il 2020 e 2021 rispettivamente dal Decreto Agosto n. 104 2020 e poi dal  DL 41 2021 cd Decreto Sostegni convertito in legge n. 69 2021.

Le deroghe erano state introdotte dalla normativa emergenziale  per la pandemia  Covid 19 . Non si esclude che  nvovità in questo senso possano ancora arrivare visto il protrarsi dell''emergenza , cui si sta ancora rispondendo con unnuovo decreto legge Sostegni ter  approvato dal CDM la scorsa settimana ma ancora lontano dall pubblicazione pare, come testimonia il testo dell a bozza diffusa, incompleto in molte parti.